加强对行政事业单位收支业务内控控制（以下简称“内控”）管理的测试，旨在提升其收支管理的预警作用，从而为节支开源、规范管理打下基础。

（一）收入业务管控内容

1、存在主要风险：一是岗位设置不当舞弊的风险：二是违规收费风险：三是私设“小金库”风险：四是截留私分收缴收人风险：五是收入退付违规风险：六是票据、印章管理松散的风险：七是收入核算不规范的风险：八是监控缺失的风险：

2、根据上述存在风险，应制定对应措施：

（1）建立收入内部管理制度（涵盖5个方面）一是界定“归口部门”;二是规定“管理岗位及其职责权限”;三是工作流程、审批权限和责任划分；四是票据、印章的保管责任、领用程序；五是相关的对账和检查责任。

（2）合理设置收人业务岗位：①设岗原则：单位据相关规定、本单位“三定”及实情设岗、明确权责。②不相容岗：一是收人预算的编制和批准；二是票据的使用与保管；三是收人征收与减免审批。第三设岗要求：建授权批准制度、职责和相关控制措施。征收部门：建立收入台账制度、与财会部门衔接沟通机制、征收责任制，并做好收人预算执行情况分析。

（3）实施归口管理：业务部门将收入合同（协议）签订后等有关材料提交财会部门（归口）作账务处理，财会部门要定期检查收人金额是否与同约定相符；并落实催收责任。”一是定制度：制定收入内部管理制度。二是做年检：全面掌握收费项目，收费许可证的年检；三是禁设账外账：将合同等有关材料提交财会部门处理，严禁设立账外账。四是及时核算：按照财会制度规定对进行会计核算，及时、完整地记录；五是分析对账：加强对收入业务的分析和对账工作；六是检查：加强对收入业务的检查；

（4）对票据的管控：收费必须使用财政部门统一监制的收费票据，加强票据业务流程控制：①票据印制、②票据发放和使用、③票据使用销号、④票据结存(5)票据管理：加强财政票据管理。

（二）支出业务管控

1、支出业务风险：

（1）设岗不合理，不相容岗位未分离，导致舞弊的风险；（2）未经事前申请、审核和审批，超支超标导致违法违规的风险；（3）报销审核不严，虚假票据套取资金的风险。(4)资金支付不合规。导致违规风险；(5)支出预测不科学、不合理，导致净资产受损。(6)支出的核算信息不真实，导致财务报告失真。(7)支出分析与监控，对重大问题缺乏应对措施。

2、建立支出内部管理制度；

（1）合理设置支出业务岗位；（2）加强支出事前申请控制，实现“关口前移”和计算机控制”；（4）加强支出审批控制，内审批权限、程序；（5）加强支出审核控制；（6）加强支付控制，三个环节的控制：一是借款管理：二是报销管理：三是资金支付：（7）加强对支出核算和归档控制；（8）加强对支出业务的分析控制；（9）严格执行国库集中支付制度。

（三）收支测试